Заполняем декларацию 3-НДФЛ

Напомним, что если в 2013 году вы получили доход от продажи своего имущества, автотранспортных средств, находившихся у вас в собственности менее трёх лет, или имели какие-либо другие доходы помимо заработной платы по месту (местам) работы (например, от сдачи в аренду принадлежащего вам имущества), то вы должны до 1 мая 2014 года отчитаться о полученных доходах в налоговом органе по месту регистрации.

Но не волнуйтесь. Государством предусмотрены значительные налоговые льготы (вычеты). Во многих случаях при продаже недвижимости налогов платить не надо, только отчитаться. В статье расскажем, как можно это сделать.

Во многих налоговых органах вам помогут сделать необходимый отчёт. Напомним, что этот отчёт называется «Декларация по форме 3-НДФЛ» (НДФЛ– налог на доходы физических лиц). Но бывают разные обстоятельства. Часто возникает необходимость сделать Декларацию самому, а заодно и определить, надо ли будет платить и какую именно сумму за полученные доходы.

Чтобы не повторяться, предлагаем обратиться к статье в первом номере нашего журнала «Декларация о доходах для физических лиц». Здесь же поговорим о конкретном заполнении этой Декларации в разных случаях. Для начала предлагаем скачать бланк этой декларации.

Предлагаем вам заменить данные в этой форме на свои. Всего в Декларации 23 листа. Ненужные листы мы скрыли. При необходимости можете дополнительно открыть нужные вам листы, щёлкнув правой клавишей мыши внизу листа Excel на ярлычке странички. И, выбрав в контекстном меню пункт «Показать», вывести нужные вам скрытые листы.

В одной Декларации рассмотрим сразу несколько доходов — например, в 2013 году вы продали два автомобиля, которые были у вас в собственности менее трёх лет. Один — за 400 тысяч рублей, при этом у вас есть документы, что купили вы его за 300 тысяч рублей. Второй автомобиль вы продали за 230 тысяч рублей.

В этом же году вы продали дом с земельным участком за 990 тысяч рублей. И сдавали в аренду жилое помещение за три тысячи рублей в месяц. Чтобы задекларировать эти доходы, нужно использовать только стр. 1, стр. 2, Раздел 1, Раздел 6, Лист А, Лист Д и Лист Е. Остальные страницы формы не нужны, и поэтому мы их скрыли.

Некоторые данные для заполнения декларации надо будет скачать из интернета. Мы будем давать нужные ссылки, но можно сделать запрос в поисковой системе, например в Яндексе.

По порядку заполнения формы налоговой Декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от 14.11.2013 – «Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается. Наличие исправлений в Декларации не допускается».

На первой странице формы надо ввести код налогового органа (по месту регистрации). Если вы его не знаете, то можете обратиться по адресу https://service.nalog.ru/addrno.do

По адресу http://www.mosclassific.ru/mClass/oktmo_view.php?text= можно посмотреть коды ОКТМО. Только в Разделе 1 выбирайте «Муниципальные образования субъектов Российской Федерации».

Далее заполняем Лист А. Почему заполняем листы не подряд? Существует последовательность заполнения Декларации. Раздел 1 и Раздел 6 являются итоговыми, поэтому заполняются последними.

Итак, начинаем с того, что

• Вводим свои реквизиты (стр. 1 и стр. 2).

Далее:

• Лист А. Вводим минимальные данные тех, от кого мы имели доход. То есть Фамилию-Имя-Отчество. И код ОКТМО. Он будет тот же, что и ваш, указываемый на стр. 1.

Далее:

На этом же листе мы рассчитываем, какой налог мы должны заплатить. Он равен 13% от «Суммы облагаемого налога». В «Сумму дохода» (040) вводим сумму, за которую мы продали или сдали в аренду имущество. При продаже имущества «Сумма облагаемого дохода» (050) будет рассчитываться с учётом имущественного вычета, а в случае сдачи имущества в аренду – за минусом подтверждённых расходов. Например, мы сдаём в аренду квартиру, но сами платим за коммунальные услуги, тогда если в договоре аренды указывается, что условия таковы, мы имеем право учесть эти расходы. Таким же образом учитываются расходы по ремонту и благоустройству сдаваемой в аренду квартиры. В декларации эти расходы (в связи с арендой) учитываем на

• Листе Д.
• На Листе Е учитываем имущественные вычеты, на которые имеем право. Напомним, что при продаже жилого дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садового домика, земельного участка, которые находились у вас в собственности менее трёх лет, — это 1 миллион рублей. То есть указанное имущество, проданное за сумму менее одного миллиона рублей, налогом не облагается. Иное имущество, к которому принадлежат автотранспортные средства, проданные на сумму до 250 тысяч рублей, тоже не облагается налогом.

В настоящей статье, говоря о продаже двух автомобилей и учитывая имущественные вычеты в одном случае в 230 тысяч, а в другом — в 300 тысяч рублей, мы руководствовались письмом Минфина России от 15 марта 2011 г. N 03-04-05/9-133.

Цитируем: «При продаже в одном налоговом периоде двух автомобилей, находившихся в собственности налогоплательщика менее трёх лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи автомобиля в размере до 250000 рублей, и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другого автомобиля на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением».

Однако налоговики считают иначе. Они руководствуются налоговым кодексом РФ:

«Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов...».

То есть «или-или». Иными словами, если мы используем по продаже первого автомобиля вычет в связи с подтверждёнными доходами, то продажа второго автомобиля будет целиком облагаться налогом (без учёта вычета в 250 тысяч рублей).

Но так как пока изменений в письмо Минфина внесено не было и оно не отменено, налоговики вправе обратиться в суд. Но в таких случаях суд обычно встаёт на сторону налогоплательщика.

Пользоваться или нет возможностью по имущественному вычету на второй автомобиль — вам решать самим.

На основании заполненных листов мы заполняем раздел 1:

В строке 1 (010) указываем итоговую сумму с Листа А (080).

В нашем случае эта же сумма — в строке 3 (030) раздела 1.

В строке 4 (040) — итоговая сумма вычетов с листа Д и Е: 1520000 + 10000 = 1530000

Строка 5 (050) — разница между 030 и 040.

В нашем случае, так как никаких налогов (авансовых платежей) мы ещё не оплачивали (060) = (110), а именно (050) х 13%. Это значение переносим в раздел 6 в строку 040.

Это и будет итогом Декларации — суммой, которую мы должны заплатить в налоговый орган.