Изменения в налоговом законодательстве (продолжение)

Если вы продаёте дом с участком, будьте внимательны к договору купли-продажи. Выделяйте в договоре купли-продажи отдельно стоимость дома и земельного участка.

Интересная ситуация рассматривается в письме Минфина РФ от 1 октября 2014 г. N 03-04-05/49121.

Вопрос о налогообложении НДФЛ доходов от продажи земельного участка, полученного в дар в 2009 г., и построенного на нём жилого дома (в собственности с 2013 г.).

Земельный участок не подлежит налогообложению, так как находится в собственности более трёх лет. А при продаже жилого дома имеем право на имущественный налоговый вычет в 1 миллион рублей.

«При этом в целях применения вышеуказанных норм Кодекса в договоре купли-продажи должны быть отдельно выделены стоимости земельного участка и жилого дома».

В противном случае если в договоре купли-продажи говорится, что участок с построенным на нём домом продаётся, к примеру за три миллиона рублей, налог надо заплатить с двух миллионов: 3млн. – 1 млн. = 2 млн. рублей. В том случае, если в договоре прописано, что участок земли продаётся за один млн., а дом за два млн. рублей, то налог платится с одного млн. рублей. Можно самостоятельно подсчитать, какой вы заплатите налог, если укажете, что земельный участок продается за два млн., а дом – за один млн. рублей.

В №17 нашего журнала говорилось о «тонкостях» предоставления стандартных налоговых вычетов. Добавим к этому, что стандартный налоговый вычет предоставляется и в случае, если ребёнок находится в академическом отпуске. (Письмо Минфина РФ от 22 октября 2014 г. N 03-04-05/53291.)

С 1 января 2015 года минимальная зарплата (МРОТ – минимальный размер оплаты труда) будет составлять 5965 рублей.

Как говорилось в №1 нашего журнала, и в настоящий момент, если мы продаём участок земли с домом на нём или квартиру и пр., находящиеся у нас в собственности более трёх лет, подоходный налог мы не платим.

В конце ноября в Федеральном законе от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие «минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества». Причём в общем случае этот минимальный срок устанавливается в пять лет. То есть налогом в общем случае не будет облагаться имущество, находившееся у вас в собственности пять и более лет. Исключения составляют объекты «недвижимого имущества, для которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий (п. 11, ст. 217.1):

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением».

Для вышеуказанных объектов недвижимого имущества срок минимального владения остаётся три года.

Для того чтобы не платить налог или уменьшить его, в договорах купли-продажи иногда занижается стоимость продаваемого имущества. В рассматриваемом нами изменении в налоговом кодексе РФ, предусмотрено и это, а именно:

Налог будут платиться с «кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7», в том случае, если в договоре купли-продажи указывается значение, меньшее кадастровой стоимости, умноженной на 0,7. Если кадастровая стоимость объекта на 1 января года, когда совершается сделка, не определена, «положения настоящего пункта не применяются».

«Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен:

1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 настоящей статьи»; то есть не пять лет, а меньше;

2) размер понижающего коэффициента, указанного в пункте 5 настоящей статьи»; то есть не 0,7, а меньше.

Новые положения будут применяться «в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года» (п. 3 ст. 4 Закона №382-ФЗ). Это означает, что если в 2016 году вы продаёте имущество, то налог не платите, если оно у вас в собственности три года, а не пять лет.