Прощай, вменёнка

Вот уже несколько лет предпринимателей «пугают» отменой «вменёнки» — налога на вменённый доход, когда налог берётся не с доходов, а к примеру, с площади магазина, кафе или сдаваемой в аренду площади.

Причём налог этот применялся не во всех регионах, а там, где применялся, то некоторые коэффициенты для расчёта принимались на районном уровне. В статье не будем вникать в тонкости вменёнки, так как её отменяют с 01.01.2021, а рассмотрим, какой лучше выбрать налог в том или ином случае.

Тех, кто до Нового года не перейдёт на специальный налоговый режим (упрощёнку, патент, единый сельхозналог или налог на профессиональный доход), с 01.01.2021 года автоматически переведут на общий режим налогообложения. Для большинства предпринимателей, не имеющих запредельных доходов, этот режим не выгоден. Поэтому напоминаем, что таким предпринимателям есть возможность перейти на какой-либо спецрежим.

Для большинства самый хороший вариант — это патентная система налогообложения

Власти обещали смягчить переход на неё и сдержали своё слово. При этом в каждом регионе свои тонкости, коэффициенты, ставки. Расскажем об этом на примере одного из сибирских регионов.

По всей России приняты ставки на переходный период. В течение 2021 года они будут меняться (уточняться). Но не думаю, что разница будет очень большой

Остановимся на некоторых моментах патентной системы налогообложения (ПСН), которые уже приняты и вступят в действие с 1 января 2021 года:

1. Площадь магазина, который можно перевести на ПСН, увеличена с 50 кв. м до 150 кв. м.
2. Стоимость патента можно уменьшать на оплаченные пенсионные взносы. Если нет работников, то хоть полностью. Напомним, что пенсионные взносы за предпринимателя («за себя») в следующем 2021 г. останутся на уровне 2020 г., то есть 40 874 руб. (а раньше каждый предыдущий год эти взносы заметно росли). При наличии работников можно уменьшить налог по ПСН не более чем на 50% (с учётом взносов за работников и за себя).
3. В течение 2020 года для большинства регионов принято, что на ПСН можно переводить магазины, торгующие большим (разнообразным) ассортиментом товаров. Ранее на каждую группу товаров надо было брать свой патент.

Каковы плюсы патентной системы налогообложения?

В первую очередь, по патенту годовой доход является усреднённым (как и по вменёнке) и не зависит от реальной выручки. Выручка по патенту может быть не более 10 миллионов рублей в год, но в зависимости от площади магазина. К примеру в 150 кв. м максимальная годовая выручка (учитывая, например, потенциально возможный годовой доход на 1 кв. м площади магазина) 150 кв. м х 5584 руб.=837600 руб. А сам патент на год будет стоить 150 кв. м х 5584 х 6%=50256 руб. И это в год. А учитывая уменьшение на пенсионные взносы, налог будет 50256/2=25128. Наверняка это меньше того, что при такой же площади платили по вменёнке.

Если вы не глава крестьянско-фермерского хозяйства, также занимающегося и торговлей, вам придется платить ещё 1% от дохода, превышающего в год 300 000 руб. (триста тысяч руб.).

Например, у вас годовой доход 837600 рублей. При упрощенной системе налогообложения, даже при самых льготных ставках, ваш доход будет не усреднённым, а реальным и может достигать 10 млн. руб., а это дополнительных 10000000-300000=9700000. Умножаем на 1%. Итого в ПФР надо внести дополнительных 97000 рублей. А по патенту всего (837600 – 300000) х 1%=5376 руб. Выводы делайте сами.

На ПСН надо подать заявление установленного образца за 10 дней до момента начала работы по этой системе налогообложения.

Недостатки ПСН

По ПСН нельзя торговать маркированными и подакцизными товарами. Пока обязательной маркировке подлежат обувь, табак, лекарства.

В ближайшее время добавятся молочные продукты, духи, бутилированная вода и текстиль. А со временем обещают все товары маркировать.

Так что выгода от ПСН может продлиться не очень долго.

Подакцизные товары — это пиво, моторные масла.

Как быть с маркировкой?

Одновременно с ПСН можно работать на УСН (упрощенной системе налогообложения). Причем практически по всем регионам приняты пониженные ставки налогов, чтобы смягчить переход с ЕНВД (вменёнки).

Например, если УСН от «доходов» — вашего валового дохода — выручки по кассе обычная ставка раньше была 6%, то в настоящее время по многим регионам на ближайшие два года ставка снижена до 1%. Важно, чтобы ваш основной вид деятельности на 1.01.2020 года подпадал под вменёнку.

Итак, продажа всего товара, кроме маркированного и подакцизного, может облагаться налогом по ПСН, а исключённый из ПСН товар — по УСН. Причём, какой режим УСН выбрать, можно решить самостоятельно.

Расскажем о некоторых тонкостях расчёта налогов по этим системах

УСН (доходы минус расходы при 15%) оправдана, если ваши расходы больше 60% от оборота. Например, валовый доход 1 000 000. Расход 600 000.

1000000 – 610000 = 390000 х 15%=58500,

1000000 х 6%=60000. То есть при расходах 61% от оборота доходы, уменьшенные на величину расходов, уже выгоднее режима «от доходов».

Напоминаем, что доход (оборот «от доходов») полностью добавляется в сумму, с которой считается превышение над 300000, и платится добавочный 1% в ПФР.

То есть советуем ПСН и маркированные товары на УСН (режим выбираете сами).

Напоминаем, что на УСН можно перейти только до Нового года, а режим УСН (доходы или доходы минус расходы) можно изменить только на 2022 год. При этом следует учитывать ваши региональные ставки.